Aksjeopsjoner Skatte Implikasjoner In Canada

Som med enhver form for investering, når du innser en gevinst, vurderes den inntekt. Inntektene er skattet av regjeringen. Hvor mye skatt vil du til slutt komme til å betale og når du betaler disse skattene, vil variere avhengig av hvilken type aksjeopsjoner du har tilbudt og reglene knyttet til disse alternativene. Det er to grunnleggende typer aksjeopsjoner, pluss en under vurdering i kongressen. Et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir fortrinnsrett skattemessig behandling og må overholde spesielle forhold fastsatt av Internal Revenue Service. Denne typen aksjeopsjon tillater ansatte å unngå å betale skatt på aksjen de eier til aksjene selges. Når aksjen til slutt blir solgt, betales kort - eller langsiktig kapitalgevinster basert på gevinstene (differansen mellom salgspris og kjøpesummen). Denne skattesatsen har en tendens til å være lavere enn tradisjonelle skattesatser. Den langsiktige kapitalgevinstskatten er 20 prosent, og gjelder dersom medarbeider har aksjene i minst ett år etter trening og to år etter tildeling. Den kortsiktige kapitalgevinstskatten er den samme som den ordinære skattesatsen, som varierer fra 28 til 39,6 prosent. Skatteimplikasjoner av tre typer aksjeopsjoner Super aksjeopsjon Arbeidsutøvelsesopsjoner Ordinær inntektsskatt (28 - 39,6) Arbeidsgiver får skattefradrag Skattefradrag ved ansattes utøvelse Skattefradrag ved ansattes utøvelse Ansatt selger opsjoner etter 1 år eller mer Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NQSOs) mottar ikke fortrinnsrett skattebehandling. Når en ansatt kjøper aksjer (ved å utnytte opsjoner), vil han eller hun derfor betale den vanlige skattesatsen på spredningen mellom det som ble betalt for aksjene og markedsprisen på tidspunktet for øvelsen. Arbeidsgivere har imidlertid fordel fordi de er i stand til å kreve skattefradrag når de utøver sine opsjoner. Av denne grunn utvider arbeidsgivere ofte NQSOer til ansatte som ikke er ledere. Skatt på 1000 aksjer til en utøvelseskurs på 10 per aksje Kilde: Lønn. Antar en ordinær skattesats på 28 prosent. Kapitalgevinstskattesatsen er 20 prosent. I eksemplet er to ansatte i 1000 aksjer med en strykpris på 10 per aksje. En har incentiv aksjeopsjoner, mens den andre har NQSOs. Begge ansatte utnytter opsjonene til 20 per aksje og holder opsjonene i ett år før de selges til 30 per aksje. Medarbeiderne med ISOs betaler ingen skatt på trening, men 4.000 i gevinster skatt når aksjene selges. Medarbeider med NQSOs betaler regelmessig inntektsskatt på 2.800 ved utøvelse av opsjonene, og ytterligere 2000 i gevinstskatt når aksjene selges. Straff for å selge ISO-aksjer innen ett år Formålet med ISOs er å belønne ansattes eierskap. Av den grunn kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vil si bli en ikke-kvalifisert aksjeopsjon - dersom arbeidstaker selger aksjen innen ett år etter utøvelsen av opsjonen. Dette innebærer at arbeidstaker vil betale ordinær inntektsskatt på 28 til 39,6 prosent umiddelbart, i motsetning til å betale en langsiktig kapitalgevinst på 20 prosent når aksjene selges senere. Andre typer opsjoner og aksjeplaner I tillegg til alternativene som er omtalt ovenfor, tilbyr enkelte offentlige selskaper § 423 Arbeidsoppkjøpsplaner (ESPP). Disse programmene tillater ansatte å kjøpe aksjeselskap til en diskontert pris (opptil 15 prosent) og motta fortrinnsrett skattemessig behandling på gevinstene som blir opptjent når aksjene selges senere. Mange selskaper tilbyr også aksjer som en del av en 401 (k) pensjonsplan. Disse planene tillater ansatte å sette opp penger for pensjonisttilværelse og ikke skattlegges på denne inntekt før etter pensjonering. Noen arbeidsgivere tilbyr ekstra fordel for å matche medarbeiderbidraget til 401 (k) med aksjeselskap. I mellomtiden kan aksjeselskap også kjøpes med penger investert av den ansatte i et 401 (k) pensjonsprogram, slik at den ansatte kan bygge en investeringsportefølje på en kontinuerlig og jevn hastighet. Spesielle skattehensyn for personer med store gevinster Alternativ minsteskatt (AMT) kan gjelde i tilfeller hvor en ansatt realiserer spesielt store gevinster fra incentivaksjoner. Dette er en komplisert skatt, så hvis du tror det kan gjelde for deg, ta kontakt med din personlige økonomiske rådgiver. Flere og flere mennesker blir rammet. - Jason Rich, Salary contributorFEI Canada er hele bransjens faglige medlemskapsforening for senior finansielle ledere. Med elleve kapitler over Canada og 1600 medlemmer, tilbyr FEI Canada profesjonell utvikling, tanke lederskap og advocacy tjenester til sine medlemmer. Foreningens medlemskap, som består av finansdirektører, revisjonsutvalgets styremedlemmer og ledende ansatte i finans-, kontrollør-, skattemessige og skattemessige funksjoner, representerer et betydelig antall Canadarsquos ledende og mest innflytelsesrike selskaper. Kontakt oss 170 University Avenue, Ste. 1201 Toronto, Ontario M5H 3B3 Tlf.: (416) 366-3007 Faks: (416) 366-3008 Tollfritt i Canada (866) 677-3007Enbudsmann Valg av aksjer Bulletin Publisert: januar 2008 Innhold sist anmeldt: Oktober 2009 ISBN: 978-1 -4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Denne siden er kun veiledende. Det er ikke ment som en erstatning for arbeidsgiveravgift og forskrift. 1. Arbeidsgiveravgift på aksjeopsjoner Denne siden vil hjelpe arbeidsgivere til å bestemme hvilke beløp som er underlagt arbeidsgiveravgift (EHT). EHT betales av arbeidsgivere som betaler godtgjørelse: til ansatte som rapporterer for arbeid på fast driftssted (PE) hos arbeidsgiver i Ontario, og for ansatte som ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver, men som er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. En ansatt anses å rapportere for arbeid på et fast driftssted for en arbeidsgiver dersom arbeidstakeren kommer til fast driftssted i person til jobb. Dersom arbeidstaker ikke kommer til et fast driftssted personlig til arbeid, anses arbeidstaker å rapportere for arbeid på fast driftssted dersom han eller hun med rimelighet kan anses å være knyttet til fast driftssted. For mer informasjon om dette emnet, vennligst les fast driftssted. Aksjeopsjoner Medarbeideropsjoner er gitt i henhold til en avtale om utstedelse av verdipapirer, hvorved et selskap gir sine ansatte (eller ansatte i en ikke-armlengde) med rett til å erverve verdipapirer av en av disse selskapene. Begrepet verdipapirer refererer til aksjer i kapitalforetak i et aksjeselskap eller enheter i fondsbasertillit. Fastsettelse av godtgjørelse Vederlag som definert i arbeidsgiveravgiftlovens § 1 nr. 1 omfatter alle betalinger, ytelser og godtgjørelser mottatt eller anses å være mottatt av en person som på grunn av § 5, 6 eller 7 i føderal inntekt Skatteloven (ITA), er nødvendig for å bli inkludert i inntektene til et individ, eller ville være nødvendig hvis personen var bosatt i Canada. Aksjeopsjoner er inkludert i inntekt på grunn av avsnitt 7 i den føderale ITA. Arbeidsgivere er derfor pålagt å betale EHT på opsjonsopsjoner. Kredittkortselskaper Dersom et aksjeopsjon utstedes til en ansatt av et selskap som ikke handler i armlengden (i henhold til § 251 i den føderale ITA) med arbeidsgiveren, er verdien av enhver godtgjørelse mottatt som følge av aksjen opsjon er inkludert i vederlag betalt av arbeidsgiver for EHT formål. Arbeidsgiver flyttet til Ontario PE fra ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av alle opsjoner på opsjoner som oppstår når en ansatt utøver opsjonsopsjoner i en periode da hans eller hennes godtgjørelse er underlagt EHT. Dette inkluderer aksjeopsjoner som måtte ha blitt gitt mens ansatt var rapportering for arbeid på en ikke-Ontario PE av arbeidsgiveren. Arbeidsgiver flyttet til ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er ikke pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsfordeler som oppstår når en ansatt utøver aksjeopsjon (er) mens han rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver utenfor Ontario. Arbeidsgiver ikke rapporterer for arbeid hos arbeidsgiverens arbeidsgiver Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonspenger som oppstår når en ansatt som utøver aksjeopsjon (er) ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver, men er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. Tidligere ansatte Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsordninger fra en tidligere ansatt dersom tidligere ansattes godtgjørelse var gjenstand for EHT på den datoen som personen ikke lenger var en ansatt. 2. Når aksjeopsjonsfordeler blir skattepliktig Generell regel En ansatt som utøver et opsjonsopsjon for å erverve verdipapirer, må inkludere i arbeidsinntekt en ytelse fastsatt i henhold til § 7 i den føderale ITA. Kanadisk-kontrollerte private selskaper (CCPCs) Hvis arbeidsgiver er en CCPC i henhold til første ledd i ITAs paragraf 248 (1). Ansatt anses å ha mottatt en skattepliktig ytelse etter § 7 i det føderale ITA på det tidspunktet arbeidstakeren disponerer aksjene. Arbeidsgivere må betale EHT når arbeidstakeren (eller tidligere ansatt) disponerer over aksjene. Hvor personalopties utstedes av en CCPC. men utøves av arbeidstaker etter at selskapet har opphørt å være en CCPC. Verdien av ytelsen vil bli inkludert i lønn for EHT-formål når arbeidstakeren disponerer verdipapirene. Ikke-kanadiske kontrollerte private selskaper (ikke-KKP) s Eventuelle skattepliktige ytelser som følge av at en ansatt utøver aksjeopsjoner på verdipapirer som ikke er av en KKPC. inkludert børsnoterte verdipapirer eller verdipapirer fra et utenlandsk kontrollert selskap, må inkluderes i sysselsettingsinntekt når opsjonene utøves. EHT skal betales i løpet av året som den ansatte utnytter opsjonene. Føderal utsattelse av skatt gjelder ikke for EHT Kun for føderale skattemessige formål, kan en ansatt utsette beskatning av noen eller alle fordelene som oppstår ved utøvelse av aksjeopsjoner for å erverve børsnoterte verdipapirer til den tid ansatte har disponert verdipapirene. Den føderale utsattelsen av beskatning på opsjoner på aksjeopsjoner er ikke aktuelt for EHT-formål. Arbeidsgivere er pålagt å betale EHT på opsjonspenger i året som den ansatte utnytter aksjeopsjoner. 3. Arbeidsgivere som utfører vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling I en begrenset periode er arbeidsgivere som direkte foretar vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling og oppfyller kvalifikasjonskriteriene, unntatt å betale EHT på opsjoner på aksjeopsjoner mottatt av sine ansatte. For CCPC s er unntaket tilgjengelig på aksjeopsjoner gitt til ansatte før 18. mai 2004, forutsatt at emneaksjerene bortskaffes eller utveksles av arbeidstaker etter 2. mai 2000 og innen 31. desember 2009. For ikke - CCPC s er fritaket tilgjengelig for aksjeopsjoner gitt før 18. mai 2004, forutsatt at opsjonene utøves etter 2. mai 2000 og frem til 31. desember 2009. Alle opsjoner på opsjoner som oppstår ved ansettelsesopsjoner gitt etter 17. mai 2004, er underlagt EHT. Kvalifikasjonskriterier For å være berettiget til dette unntaket i et år, må arbeidsgiveren oppfylle alle følgende kvalifikasjonskriterier i arbeidsgiverens skatteår før skatteåret som slutter i året: arbeidsgiver må drive virksomhet gjennom en PE i Ontario i det foregående skatteår (se under Oppstart for unntaket), må arbeidsgiveren direkte påta seg vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling (i henhold til § 248 første ledd i den føderale ITA) ved en PE i Ontario i det foregående skatteår arbeidsgivernes berettigede utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgiverens totale utgifter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre arbeidsgiverne angitt kvalifiserte utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgivernes justerte totale inntekter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre. Hvis arbeidsgiveren for eksempel oppfyller alle de ovennevnte kvalifikasjonskriteriene i sitt skatteår som slutter 30. juni 2001, er det berettiget til å kreve EHT-fritak for 2002-året. Oppstartsselskaper som ikke har et forrige skatteår kan søke kvalifiserende tester til sitt første skatteår. Vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling utført i sitt første skatteår vil avgjøre om de er kvalifisert for første og andre år som EHT skal betales. Sammenslåinger I det første skatteår som slutter etter en sammenslåing, kan arbeidsgiveren anvende kvalifiserende tester til skatteåret for hver av forgjengerkorporasjonene som avsluttet umiddelbart før sammenslåingen. Støtteberettigede utgifter Støtteberettigede utgifter er de som arbeidsgiveren pådra seg direkte å drive vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling som kvalifiserer for RampD-supergodtgjørelsen i henhold til Companies Tax Act (Ontario). Kontraktsinnbetalinger mottatt av arbeidsgiveren for å utføre RampD for en annen enhet inngår som støtteberettigede utgifter. Kontraktsbetalinger foretatt av arbeidsgiveren til et annet foretak for RampD utført av den andre enheten, er ikke inkludert som arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter. Spesifikt beregnes støtteberettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår som (ABminusC), hvor: er summen av utgiftene påløpt i skatteåret ved en PE i Ontario, som hver vil være kvalifiserte utgifter etter § 12 ) i Corporate Tax Act (Ontario) og er enten et beløp som er beskrevet i nr. 37 (1) (a) (i) eller 37 (1) (b) (i) i det føderale ITA eller en foreskrevet fullmakt til i punkt (b) i definisjonen av kvalifiserte utgifter i ITAs § 127 (9) for skatteåret er reduksjonen i A som kreves i henhold til paragraf 127 (18) til (20) i det føderale ITA med hensyn til av en kontraktsbetaling, og er beløpet betalt eller betalt av arbeidsgiver i skatteåret som inngår i A og det ville være en kontraktsbetaling som definert i § 127 (9) i det føderale ITA som er gjort til mottaker av beløpet . Spesifiserte støtteberettigede utgifter Spesifiserte berettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår inkluderer: arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter for skatteåret som arbeidsgiverne deler av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem i en skatteperiode i partnerskapet som slutter i beskatning år, og berettigede utgifter til hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftsåret, inkludert de tilknyttede selskapene, del av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem. Samlede utgifter Arbeidsgiverens totale utgifter er fastlagt i samsvar med god regnskapsprinsipper (GAAP), eksklusive ekstraordinære poster. Konsolidering og egenkapitalmetoder for regnskap skal ikke benyttes. Sum inntekt En arbeidsgivers samlede inntekter er bruttoinntekten fastsatt i samsvar med GAAP (ikke bruk av konsoliderings - og egenkapitalmetoden for regnskap), minus bruttoinntekter fra transaksjoner med tilknyttede selskaper som har en PE i Canada eller partnerskap hvor arbeidsgiver eller tilknyttet selskap er medlem. Justert totalinntekter Arbeidsgivere justerte totale inntekter for et skatteår er totalt av følgende beløp: Summen av inntektene til arbeidsgiveren for skatteåret arbeidsgiverne deler av totale inntekter i et partnerskap hvor det er medlem i en skatteperiode partnerskap som slutter i skatteåret årets totale inntekter for hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftsåret, inkludert de tilknyttede selskapene. Kort eller flere skatteår Kvalifiserte utgifter, totale kostnader og totale inntekter blir ekstrapolert til helårsbeløp der det er korte eller flere skatteår i et kalenderår. Partnerskap Hvis en partner er et spesifisert medlem av et partnerskap (i henhold til del 248 (1) i det føderale ITA), er andelen av støtteberettigede utgifter, totale utgifter og totalinntekter for partnerskapet som tilskrives partneren, ansett som null . 4. Sammendrag av EHT på aksjeopsjoner Støttealternativer - Skatteplanleggingsveiledning Aksjeopsjoner En ansatt som erverver aksjer i arbeidsgiverforetaket 8 i en opsjonsplan, anses å ha mottatt en skattepliktig fordel i året som tilsvarer beløpet som FMV av aksjene når de ervervet overstiger prisen betalt for dem. Imidlertid er ansatt generelt berettiget til 50 fradrag for føderale formål (25 for Quebec formål) 9 av fordelen dersom beløpet som er betalt for å erverve en andel, er minst lik FMV på tidspunktet opsjonen ble gitt. Enhver økning (verdiendring) i verdi etter oppkjøpstidspunktet blir skattepliktig som en gevinst i deponeringsåret. 8 Eller et selskap som ikke er i armlengde med arbeidsgiveren. Den samme skattebehandlingen gjelder for opsjoner som er gitt av fondskasser. 9 50 dersom opsjonen er gitt etter 14. mars 2008 av et innovativt SME, det vil si generelt et selskap hvis totale eiendeler er mindre enn 50 M og som har hatt rett til visse SRampED-skattekreditter de siste årene. Andeler i kanadisk-kontrollerte private selskaper Dersom en opsjonsplan omfatter aksjer i en KKPC, er ytelsens beløp normalt skattepliktig som sysselsettingsinntekt i året for avhendelse av aksjene. I en slik situasjon har arbeidstaker rett til ovennevnte fradrag dersom aksjene holdes i minst to år, selv om prisen for aksjene er mindre enn deres FMV på tidspunktet for opsjonen. Eksempel. Den 20. desember 2010 gir ABC Ltd. (en CCPC) John sin ansatte rett til å kjøpe 1000 aksjer for 10 per aksje, det vil si deres FMV på den tiden. I juni 2011 utøver John sitt valg. FMV av aksjene på den tiden var 15 per aksje. Den 1. mai 2016 selger John alle sine aksjer for 12.000. Skatteeffekter. Det er ingen skattemessige konsekvenser i 2010 når opsjonen er gitt. Det er ingen skattepliktig fordel for John i 2011 fordi ABC er en CCPC, og gevinsten på aksjene kvalifiserer for utsatt. I 2016, når aksjene er solgt, må John inkludere en skattepliktig sysselsettingsytelse på 5.000 (15.000 8211 10.000) i sin inntekt. Han kan også kreve et fradrag på 2500 (5000 50) for føderale formål og 1 250 (5 000 25) for Quebec-formål, og et fradragsberettiget tap på 1500 (12 000 8211 10 000 5 000) 50). Dessverre kan tapet på disposisjonen av aksjene ikke benyttes for å redusere skatteplikten. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) og dets tilknyttede selskaper - Alle rettigheter reservert. Et medlemsfirma innen Grant Thornton International Ltd